Charges patronales 2026 : taux de cotisations et PASS 2027

Mise à jour le 3 octobre 2026 : taux Urssaf en vigueur, projection du PASS 2027 et mesures du PLFSS 2027.

Les charges patronales représentent environ 41 % du salaire brut avant réduction, mais beaucoup moins pour les bas salaires : au SMIC, la réduction générale dégressive unique en efface plus de 90 %. Ce guide rassemble les taux de cotisations patronales et salariales en vigueur en 2026, le coût réel d'un salarié selon son salaire, les chiffres clés de la paie et ce qui change en 2027.

Les taux proviennent des barèmes publiés par l'Urssaf. Les exemples de coût et la projection du plafond de la Sécurité sociale pour 2027 sont nos propres calculs, détaillés pour que vous puissiez les refaire.

Charges patronales : définition et pourcentage en 2026

Les charges patronales sont les cotisations et contributions sociales payées par l'employeur en plus du salaire brut : assurance maladie, retraite, allocations familiales, assurance chômage, retraite complémentaire, formation professionnelle. En 2026, elles représentent environ 41 % du salaire brut avant réduction, et entre 3 % et 37 % après la réduction générale dégressive unique pour un salaire compris entre le SMIC et 4 000 € brut.

Il ne faut pas les confondre avec les cotisations salariales, prélevées sur le salaire brut pour obtenir le net. Le coût total d'un salarié pour l'entreprise est donc égal au salaire brut, augmenté des cotisations patronales et diminué des réductions auxquelles l'employeur a droit.

Le pourcentage exact dépend de plusieurs paramètres : la taille de l'entreprise (moins de 11, de 11 à 49 ou au moins 50 salariés), le niveau de salaire par rapport au SMIC et au plafond de la Sécurité sociale, le statut cadre ou non cadre, le taux accident du travail notifié par la Carsat, le versement mobilité de la commune, et les garanties de prévoyance et de mutuelle prévues par l'entreprise ou la convention collective.

Taux de cotisations patronales 2026

Le tableau ci-dessous reprend les taux de droit commun applicables aux salariés du secteur privé au 1er janvier 2026, selon l'Urssaf. La « limite du plafond » désigne le plafond mensuel de la Sécurité sociale, 4 005 € en 2026.

À ces cotisations s'ajoutent la retraite complémentaire Agirc-Arrco, détaillée plus bas, la prévoyance et la mutuelle obligatoire, ainsi que, selon les cas, le forfait social, la contribution pour l'emploi des travailleurs handicapés ou la contribution supplémentaire à l'apprentissage.

Depuis le 1er janvier 2026, les taux réduits de cotisations maladie (7 %) et d'allocations familiales (3,45 %) ne s'appliquent plus de façon générale : leur effet est intégré dans la réduction générale dégressive unique, qui se calcule désormais sur les taux pleins de 13 % et 5,25 %. Ils subsistent pour quelques dispositifs particuliers.

Les contributions de formation (formation professionnelle et taxe d'apprentissage) financent notamment les OPCO et l'apprentissage. Notre calculateur de contribution formation en donne le montant selon votre masse salariale.

Taux de cotisations salariales 2026

L'abattement de 1,75 % pour frais professionnels, qui ramène l'assiette de la CSG et de la CRDS à 98,25 % du brut, s'applique dans la limite de 4 PASS.

La retraite complémentaire Agirc-Arrco

La retraite complémentaire est due par tous les salariés du secteur privé, cadres et non cadres. Ses taux, fixés par les partenaires sociaux, sont inchangés depuis 2019.

Pour un salarié payé sous le plafond, les cotisations salariales représentent donc environ 20,8 % du brut, soit un net d'environ 79,2 % du brut, avant mutuelle et prévoyance.

Combien coûte un salarié en 2026 : exemples chiffrés

Les exemples suivants concernent un salarié non cadre à temps plein, dans une entreprise de moins de 11 salariés, pour un mois de 2026 après la revalorisation du SMIC du 1er juin. Ils ne comprennent ni le taux accident du travail, ni le versement mobilité, ni la mutuelle et la prévoyance, qui varient d'une entreprise à l'autre.

Calcul Opco Direct avec les taux Urssaf 2026 (40,82 % de cotisations patronales de droit commun hors AT et versement mobilité) et la formule de RGDU applicable depuis le 1er juin 2026. La réduction est en réalité calculée sur l'année, puis régularisée.

Ces chiffres montrent l'effet très progressif de la réduction. Au SMIC, l'employeur ne paie presque plus de cotisations de Sécurité sociale. À 2 500 € brut, il en paie environ un quart du brut. À 4 000 €, la réduction devient marginale. C'est ce qu'on appelle l'effet de « trappe à bas salaires » : chaque augmentation au-dessus du SMIC coûte proportionnellement plus cher à l'employeur, ce que les réformes de 2025 et 2026 ont cherché à atténuer en étalant la dégressivité jusqu'à 3 SMIC.

Pour un salarié au SMIC, l'employeur verse donc environ 1 929 € par mois, pour un salaire net d'environ 1 478 €, soit un écart de 23 % entre le coût total et le net perçu. À 4 000 € brut, ce même écart atteint 42 %. Notre article sur le montant du SMIC détaille le calcul du net et les revalorisations successives.

Selon la taille de l'entreprise

L'effectif modifie plusieurs taux. À partir de 11 salariés, la contribution à la formation professionnelle passe de 0,55 % à 1 % et le versement mobilité devient dû dans les communes qui l'ont institué. À partir de 50 salariés, le Fnal passe de 0,10 % sous plafond à 0,50 % sur la totalité du salaire, le coefficient maximal de la RGDU augmente légèrement et l'employeur doit verser la participation à l'effort de construction (0,45 % de la masse salariale de l'année précédente).

Calcul Opco Direct, mêmes hypothèses que le tableau précédent. Le versement mobilité et la contribution pour l'emploi des travailleurs handicapés (entreprises de 20 salariés et plus) ne sont pas inclus.

Les seuils d'effectif bénéficient d'un mécanisme de lissage : un seuil n'est considéré comme franchi que lorsqu'il a été atteint ou dépassé pendant cinq années civiles consécutives, ce qui évite qu'une embauche ponctuelle fasse immédiatement basculer l'entreprise vers des taux plus élevés.

Pour un cadre payé au-dessus du plafond

Au-dessus du plafond mensuel de 4 005 €, la structure des cotisations change : la vieillesse plafonnée et la tranche 1 de l'Agirc-Arrco s'arrêtent au plafond, la tranche 2 s'applique au-delà avec des taux plus élevés, et la contribution d'équilibre technique s'applique à l'ensemble du salaire. Les cadres supportent en outre la cotisation Apec (0,036 % pour l'employeur, 0,024 % pour le salarié) et l'employeur doit financer une prévoyance d'au moins 1,50 % de la tranche 1.

Pour un cadre payé 5 000 € brut par mois dans une entreprise de moins de 11 salariés, nos calculs donnent environ 2 112 € de cotisations patronales avant réduction. La RGDU, qui s'applique encore puisque le salaire reste inférieur à 3 SMIC, ne les réduit que d'environ 109 €. Les charges patronales nettes atteignent donc environ 2 003 €, soit 40,1 % du brut, pour un coût total d'environ 7 003 € et un salaire net d'environ 3 962 € avant mutuelle.

La réduction générale dégressive unique (RGDU)

Créée par la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025 et applicable depuis le 1er janvier 2026, la RGDU a remplacé la réduction générale dite « Fillon » et les deux taux réduits de cotisations maladie et d'allocations familiales. Elle s'applique aux rémunérations inférieures à 3 SMIC, selon la fiche de l'Urssaf.

Elle porte sur les cotisations patronales d'assurance maladie (13 %), de vieillesse (10,66 %), d'allocations familiales (5,25 %), d'accident du travail dans la limite de 0,49 %, de retraite complémentaire Agirc-Arrco (6,01 %), du Fnal, de la CSA (0,30 %) et d'assurance chômage (4,00 %).

La formule de calcul

Le montant de la réduction est égal à la rémunération brute multipliée par un coefficient. En 2026, ce coefficient se calcule ainsi :

Coefficient = T min + T delta × [½ × (3 × SMIC annuel ÷ rémunération annuelle brute − 1)] puissance P.

La revalorisation du SMIC au 1er juin 2026 a imposé un ajustement : le seuil de 3 SMIC reste calculé sur la base du SMIC du 1er janvier 2026. Pour les périodes postérieures à la hausse, l'Urssaf indique d'utiliser 2,9293 fois le SMIC en vigueur au 1er juin, ce qui revient au même seuil. C'est pourquoi le coefficient au SMIC est d'environ 0,375 depuis juin, et non 0,398.

La rémunération prise en compte inclut, depuis 2025, la prime de partage de la valeur. Les apprentis pour lesquels l'employeur ne bénéficie pas d'une exonération spécifique y ouvrent également droit ; notre article sur le salaire de l'apprenti présente leurs règles propres.

Heures supplémentaires, apprentis : les règles particulières

Heures supplémentaires. La rémunération des heures supplémentaires et complémentaires bénéficie d'une réduction de cotisations salariales égale aux taux de vieillesse et de retraite complémentaire du salarié, soit 11,31 % pour un salarié payé sous le plafond. Elle est aussi exonérée d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € par an. Côté employeur, une déduction forfaitaire de cotisations patronales de 1,50 € par heure s'applique dans les entreprises de moins de 20 salariés, et de 0,50 € par heure dans celles de 20 à 249 salariés. Le salaire des heures supplémentaires est pris en compte dans le calcul de la RGDU, en augmentant le SMIC de référence du nombre d'heures effectuées.

Apprentis. Le salaire des apprentis bénéficie d'un régime propre de cotisations salariales et ouvre droit à la RGDU pour l'employeur, à laquelle s'ajoute l'aide à l'embauche lorsque l'entreprise y est éligible. Le coût d'un apprenti pour l'employeur est donc très inférieur à celui d'un salarié classique au même salaire. Nos articles sur le salaire de l'apprenti et l'aide à l'embauche d'un apprenti détaillent les montants 2026 et 2027.

Stagiaires. La gratification versée à un stagiaire est exonérée de cotisations dans la limite de 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale, soit 4,50 € de l'heure en 2026. Seule la fraction qui dépasse ce montant est soumise à cotisations.

Calculer les charges patronales d'un salarié : la méthode

1. Partir du salaire brut mensuel

   Il comprend le salaire de base, les primes, les heures supplémentaires et les avantages en nature. Les remboursements de frais professionnels et les titres-restaurant dans la limite d'exonération n'en font pas partie.

2. Appliquer les taux sur la bonne assiette

   Les cotisations plafonnées (vieillesse plafonnée, tranche 1 Agirc-Arrco, Fnal des moins de 50 salariés) s'arrêtent à 4 005 € par mois en 2026 ; les autres s'appliquent à la totalité du salaire, dans la limite de 4 PASS pour l'assurance chômage et l'AGS.

3. Ajouter les cotisations propres à l'entreprise

   Taux accident du travail notifié par la Carsat, versement mobilité, prévoyance et mutuelle selon la convention collective ou l'accord d'entreprise, contributions liées à l'effectif.

4. Déduire la RGDU

   Calculer le coefficient à partir du rapport entre le SMIC et la rémunération, puis le multiplier par le salaire brut. La réduction est appliquée chaque mois puis régularisée en fin d'année ou au départ du salarié.

5. Vérifier avec un simulateur

   Optionnel

   Le simulateur de cotisations de l'Urssaf et les logiciels de paie intègrent ces paramètres et permettent de contrôler un bulletin.

Les erreurs les plus fréquentes portent sur le taux accident du travail (un taux non mis à jour en début d'année), l'oubli de la régularisation annuelle de la RGDU, la non-prise en compte de la PPV dans son calcul depuis 2025, et le mauvais décompte de l'effectif pour les seuils de 11, 20 et 50 salariés.

Les chiffres clés de la paie en 2026

Sources : Urssaf, barèmes 2026. Pour le détail des titres-restaurant et des règles d'utilisation en 2027, voir notre guide des titres-restaurant.

PASS 2027 : notre projection

Le plafond de la Sécurité sociale est revalorisé chaque 1er janvier par arrêté, selon l'article D. 242-17 du Code de la sécurité sociale. Il suit l'évolution estimée du salaire moyen par tête (SMPT) de l'année en cours, publiée avec le projet de loi de finances, corrigée le cas échéant de l'écart constaté sur l'estimation de l'année précédente. Le plafond ne peut pas baisser.

L'annexe du projet de loi de financement de la Sécurité sociale pour 2027 retient une hausse du SMPT du secteur privé de 2,0 % en 2026, après 1,9 % en 2025. La revalorisation de 2026 (+ 2,0 %, de 3 925 € à 4 005 € par mois) s'était appuyée sur une estimation de même ordre pour 2025, ce qui laisse peu de place à une correction importante.

Projection Opco Direct à partir des hypothèses de l'annexe A du PLFSS 2027. Le montant officiel sera fixé par arrêté fin décembre 2026.

La hausse du plafond a des effets en cascade. Elle augmente la part du salaire soumise aux cotisations vieillesse plafonnées et à la tranche 1 de l'Agirc-Arrco, relève les seuils d'exonération exprimés en PASS (indemnités de rupture, prévoyance, épargne salariale) et, si le plafond horaire passe de 30 à 31 € par arrondi, porterait la gratification minimale des stagiaires de 4,50 € à 4,65 € de l'heure.

Ce que prévoit le PLFSS 2027 pour la paie

Le projet de loi de financement de la Sécurité sociale pour 2027, déposé à l'Assemblée nationale, contient plusieurs mesures qui toucheront directement la paie à partir du 1er janvier 2027, sous réserve de leur adoption.

Indemnités de rupture : un plafond unique d'un PASS

L'article 6 crée un plafond unique d'exonération de cotisations et de CSG pour les indemnités de rupture du contrat de travail, égal à un PASS (48 060 € en 2026), pour les ruptures prenant effet à partir du 1er janvier 2027. Le gouvernement indique que 95 % des salariés concernés resteraient intégralement exonérés, la hausse de prélèvements portant sur les indemnités les plus élevées : selon l'exposé des motifs, 10 % des bénéficiaires perçoivent près de 80 % des montants versés. Notre guide de la rupture conventionnelle détaille le régime actuel de ces indemnités.

RGDU : l'épargne salariale prise en compte dans le seuil

L'article 7 prévoit que le seuil d'éligibilité à la RGDU soit apprécié en ajoutant au salaire les sommes versées au titre de l'épargne salariale et du partage de la valeur (intéressement, participation, abondement, PPV), dans des conditions fixées par décret. Le plafond lui-même serait fixé par décret entre 3 fois le SMIC du 1er janvier 2024 et 3 fois le SMIC en vigueur, ce qui ouvre la voie à un gel partiel du seuil. Le gouvernement en attend une réduction des allègements de 3,7 milliards d'euros.

Une contribution patronale à la place du forfait social

Le même article réécrit l'article L. 137-15 du Code de la sécurité sociale : une contribution patronale s'appliquerait aux revenus d'activité soumis à la CSG mais exclus de l'assiette des cotisations. En seraient exonérés l'intéressement et la PPV dans les entreprises de moins de 250 salariés, la participation et l'abondement dans celles de moins de 50 salariés, et la prévoyance dans celles de moins de 11 salariés.

PPV et rachat de jours de repos pérennisés

La prime de partage de la valeur conserverait son exonération de cotisations dans la limite d'un quinzième du PASS, doublée en présence d'un accord d'intéressement ou de participation, et les salariés des entreprises de moins de 50 salariés resteraient exonérés de CSG-CRDS jusqu'à fin 2027. Notre article sur la prime de partage de la valeur détaille ces règles. Le rachat de jours de repos, qui devait prendre fin le 31 décembre 2026, deviendrait permanent, avec la déduction forfaitaire patronale associée.

Les chiffres attendus au 1er janvier 2027

Projections Opco Direct. SMIC : voir notre analyse du SMIC 2027 ; titres-restaurant : voir notre guide des titres-restaurant.

Pour un employeur, ces revalorisations auront un effet limité sur le coût des salariés au SMIC, grâce à la RGDU, mais augmenteront mécaniquement les cotisations plafonnées des salaires proches ou au-dessus du plafond. Les grilles des conventions collectives devront aussi suivre la hausse du SMIC ; notre liste des conventions collectives permet de retrouver la vôtre.

1. 1er janv. 2026

   Entrée en vigueur de la RGDU

   Fin de la réduction Fillon et des taux réduits maladie et allocations familiales ; PASS à 48 060 €.

2. 1er juin 2026

   Hausse du SMIC à 12,31 €

   Adaptation de la formule de la RGDU avec le coefficient de 2,9293.

3. Oct. à déc. 2026En ce moment

   Examen du PLFSS 2027

   Indemnités de rupture, assiette de la RGDU, contribution patronale, PPV, rachat de jours de repos.

4. Décembre 2026À venir

   Arrêté du PASS et décret du SMIC 2027

   Fixation des montants applicables au 1er janvier 2027.

5. 1er janv. 2027À venir

   Nouveaux paramètres de paie

   PASS, SMIC, limite des titres-restaurant et mesures du PLFSS 2027 adoptées.

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